聯系我們

四川快乐12任六预测 www.gvazs.icu
中勇財稅咨詢有限公司
深圳地址:深圳市寶安區31區公園路德業豐商務中心707
聯系電話:0755-27853356  
手       機:13714469143     
                   
聯 系 人:肖先生

惠州地址:惠州市惠城區惠州大道東平段180號清溪香榭公館2106房
聯系電話:   0752-2502509
手       機:19902517441                
聯  系 人:曾先生
郵      箱:[email protected]

企業所得稅基本規定詳細信息

企業所得稅基本規定

 

一、基本政策規定

2007年 3月16日,第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》);2007年11月28日,國務院第197次常務會議通過《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)?!鍍笠鄧盟胺ā芳捌洹妒凳┨趵紛?st1:chsdate w:st="on" isrocdate="False" islunardate="False" day="1" month="1" year="2008">2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》,1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》,1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》以及1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》隨《企業所得稅法》及其《實施條例》的施行同時廢止。

 

二、納稅人

在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人,包括居民企業和非居民企業。

居民企業是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業;非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。

機構、場所,是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括管理機構、營業機構、辦事機構;工廠、農場、開采自然資源的場所;提供勞務的場所;從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;非居民企業委托在中國境內從事生產經營活動的營業代理人;其他從事生產經營活動的機構、場所。

個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

 

三、企業所得稅的征稅對象

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅;對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其設立機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

 

四、企業所得稅稅率

企業所得稅適用25%的比例稅率。但對非居民企業,在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構,場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得, 適用20%的比例稅率。

 

五、企業所得稅應納稅所得額

企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,主要有以下方面:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

不征稅收入主要有:(一)財政撥款;(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(三)國務院規定的其他不征稅收入。

企業實際發生的與取得收入有關的合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

 

六、企業所得稅的稅收優惠

   國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠。

(一)減稅與免稅優惠

1、企業的下列收入為免稅收入:

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;                  

(4)符合條件的非營利組織的收入。
   2
、 企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅:
 
(1)從事農、林、牧、漁業項目的所得;
?。?)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
?。?)從事符合條件的環境?;?、節能節水項目的所得;
?。?)符合條件的技術轉讓所得;
?。?)
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得。

   3、符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。
   4、國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
   5、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區、直轄市人民政府批準。
  
(二)加計扣除優惠

企業的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:
   1、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;
   2、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

(三)減計收入優惠
   
企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。

(四)投資抵扣應納稅所得額優惠

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
  
(五)購置專用設備的投資抵免優惠

企業購置用于環境?;?、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

(六)加速折舊或縮短折舊年限優惠

企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
   
(七)其他優惠

根據國民經濟和社會發展的需要,或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的,國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。

 

七、境外所得稅抵免

(一)企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照我國稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:
  1、居民企業來源于中國境外的應稅所得;
  2、非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
 ?。ǘ?居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在稅法規定的抵免限額內抵免。

 

    八、應納稅額的計算

    企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照稅法規定計算的減免稅額和抵免稅額后的余額,為應納稅額。

計算公式為:應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免的稅額

企業所得稅應納稅額,以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的,應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

 

九、特別納稅調整

(一)企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
 ?。ǘ┢笠滌肫涔亓焦餐?、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
 ?。ㄈ┢笠悼梢韻蛩拔窕靨岢鲇肫涔亓街湟滴褳吹畝墼蠔圖撲惴椒?,稅務機關與企業協商、確認后,達成預約定價安排。
 ?。ㄋ模?企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來,附送年度關聯業務往來報告表。
  稅務機關在進行關聯業務調查時,企業及其關聯方,以及與關聯業務調查有關的其他企業,應當按照規定提供相關資料。
 ?。ㄎ澹┢笠擋惶峁┯肫涔亓街湟滴褳醋柿?,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯業務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
  (六)由居民企業,或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于25%稅率水平的國家(地區)的企業,并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分,應當計入該居民企業的當期收入。
  (七)企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。
  (八)企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
?。ň牛?稅務機關作出特別納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并按照國務院規定加收利息。

 

十、企業所得稅申報和繳納

(一)納稅年度

企業所得稅按納稅年度計算。自公歷1月1日起至12月31日止。
  企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。
  企業依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。

(二)納稅期限

企業所得稅分月或者分季預繳。
  企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。
  企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
  企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
  企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
  企業辦理注銷登記的,應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

(三)納稅地點
   除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。
  居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。
  非居民企業
在中國境內設立機構、場所,并且取得的取得來源于中國境內的所得,以及取得的所得發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得,以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
  非居民企業在
中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其設立機構、場所沒有實際聯系的,取得的所得以扣繳義務人所在地為納稅地點。
   除國務院另有規定外,企業之間不得合并繳納企業所得稅。

(四)源泉扣除  

1、對在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其設立機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,其來源于中國境內的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

2、對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

3、以上扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中,追繳該納稅人的應納稅款。

4、扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起七日內繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

 

政策依據:

 

1、《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)

 

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)

 

 

溫馨提示:本資料根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》(2008年1月1日起施行)摘編,如遇政策變動更改,請以稅務部門發布的最新文件為準。